股东无偿赠与土地缴纳什么税金

马鞍山律师网 www.mas64.com

  股东无偿赠与土地缴纳什么税金
  
  一、股东无偿赠与土地缴纳什么税金?
  
  1、受赠方：个人所得税
  
  财政部国家税务总局的《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》 (财税[2009]78号)，就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题进行了明确。《通知》规定，以下三种情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
  
  (一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
  
  (二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  
  (三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。除上述规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
  
  2、受赠方：契税
  
  《契税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
  
  (一)国有土地使用权出让。
  
  (二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。
  
  (三)房屋买卖。
  
  (四)房屋赠与。
  
  (五)房屋交换。
  
  可见，个人无偿赠送房产，受赠方需要计算缴纳契税。但是，需要注意的是，土地使用权赠与、房屋赠与契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。另外，《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)规定，从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》(国税函 [2004]1036号)规定，《继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。
  
  3、赠与方：营业税
  
  《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》 (国税发[2006]144号)规定，个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况。
  
  新《营业税暂行条例》及实施细则规定，有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为，为营业税应税行为。这里的有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益，这是一般的原则性规定，但对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为，作为“特案规定”纳入了视同销售范围。 《营业税暂行条例实施细则》第五条第一款规定，单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人应当视同发生应税行为缴纳销售不动产营业税。其计税依据是，《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定。纳税人有上述视同发生应税行为而无营业额或价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关进行核定征收营业税。
  
  要注意的是，此前《国家税务总局关于印发(营业税问题解答(之一))的通知》(国税函[1995]156号)中曾规定，只有单位无偿赠送不动产的行为才视同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产不征收营业税。而按照2009年1月1日起施行的新《营业税暂行条例》及实施细则，个人无偿向他人赠送房产，出赠方也要缴纳营业税了。
  
  还有，《财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2008]174号)第一条规定，自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。由于新营业税对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为，作为“特案规定”纳入了视同销售范围，因此，财税[2008]174号文件也适用个人无偿赠送房产行为。
  
  另外，由于城建税、教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额，因此，个人无偿赠送房产计算缴纳营业税同时，出赠方也要计算缴纳相应的城建税、教育费附加。
  
  4、双方：印花税
  
  《印花税暂行条例》第二条规定，产权转移书据属于印花税应纳税凭证。《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，条例第二条所说的产权转移书据。是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此，个人无偿赠送房产，出、受赠双方都需要按0.05%税率计算缴纳印花税。
  
  股东可以无偿赠送土地的这种情况在现实生活当中相对少见，因为股东本来完全可以凭借这块土地的价格来扩充自己的股权，当然，股东自愿赠与的想法也完全没有违反国家的任何法律制度。在赠与土地的时候把土地上面的这些附着物也一并送给了公司，要在过户之前先交纳税费。
  
  

·隐名股东的法律地位的知识有哪些？
      隐名股东的法律地位的知识有哪些？ 现在有很多各种各样的入股的的案例，随着现在经济的快速发展，在今天我们关于入股的股东的一些方式都有了很多不同的处理方式，很多各种各样的不同称谓开始浮现，那出现这些的原因主要是为了规避法律上的一些限制。那么我们今天便来了解一下关于隐名股东的法律地位和一些相关的知识。 隐名股东(实际投资者)指的是为了规避法律或出于其他原因，借用他人名义设立公司或者以他人名义出资，但在公司的章程、股东名册和工商登记中却记载...

·墓地使用年限解决方案是什么？
      生老病死是自然规律，人都免不了死的那天，目前我国已经取消土葬，要求实行火葬。不少老人在生前都会为自己选好墓地，等死后安葬此地。墓地建立在国有土地上，也是有一定使用期限的，目前一个缴费周期是20年。那么，墓地使用年限解决方案是什么？下面我们一起看看我们给出的这篇文章。 一、墓地使用年限解决方案是什么？ 依照《公墓处理暂行办法》规则，凡在经营性公墓内安葬骨灰或遗体的，丧主应按规则交纳墓穴租借费、建墓工料费、安葬费和护墓处理费。据此推定，凶事...

·单位征收土地政策的规定
      单位征收土地政策的规定在我国，随着经济社会的发展，越来越多的务工人员到外地去，在农村地区就有大量荒废的土地，因此就有很多人看到了其中的商机，征收土地商业化，国家对于土地资源的合理利用是大力支持的，那么单位征收土地政策是怎么规定的呢？下面我们将为您进行详细的解答。一、单位征收土地政策规定 土地征收新政策规定征地补偿明细：(1)根据《土地管理法》第48条的规定，征地补偿有三大块，即：土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费。(2)对于这三项费用的...

·出售土地使用权的收益的相关规定是什么？
      出售土地使用权的收益的相关规定是什么？ 土地使用权在我们的现实生活当中是非常重要的一项权利。因为拥有了土地使用权，那么就可以获得很多的收益。当然，现实生活中也可以将土地使用权进行转让。转让也可以收到很多的收益，那么。出售土地使用权的收益的相关规定是什么? 一、出售土地使用权的收益的相关规定是什么? 根据我国法律的规定出售土地使用权，那么所得到的收益，也就是土地使用权出租金的一些金额收益。当然使用土地的人，他可以得到土地的使用权。 ...

·关于森林土地使用有什么规定？
      关于森林土地使用有什么规定？我国土地包括有各种类型，森林土地、耕地、城市建设用地、废弃地等等，土地是国家所共同拥有的，但公民有使用权，可以对土地进行改造、收益，不同类型的土地有不同的规定，那么关于森林土地使用是如何规定的呢？下面我们一起来了解一下有关法律规定吧。 (一)土地与树木的关系 按照传统的土地观，土地之上的树木属于土地的一部分，原则上不能成为独立的客体。但是，根据现代土地观念，树木不再看作是与土地一体的客体。虽然，在物理属性上，...

·划拨国有土地使用证换证地点在哪？
      划拨国有土地使用证换证地点在哪？ 一、划拨国有土地使用证换证地点在哪? 划拨国有土地使用证的时限是从开发商取得划拨国有土地使用证的时间开始算起。根据《城市房地产管理法》第二十一条规定：土地使用权出让合同约定的年限届满，土地使用者需要继续使用的，应当至迟于届满前一年申请续期。续期的，应重新签订土地使用权出让合同。 划拨国有土地使用证到期需要到土地证的办理单位，也就是所在地的国土资源局办理换证的，同时需要续交土地出让金。 二、划拨国有土...

·国土资源部农村土地承包经营权确权登记颁证是什么
      国土资源部农村土地承包经营权确权登记颁证是什么 一、农村土地承包经营权确权登记颁证 农村土地承包经营权确权登记是一种物权登记。由县级以上人民政府责任将农户承包土地的地块、面积、空间位置等信息及其变动情况记据实载于登记簿，颁发土地承包经营权证书，依法赋予农民对承包地的占有、使用、收益、流转及承包经营权抵押、担保权能，进一步明确农民对承包土地的各项权益。 二、确权登记颁证的工作步骤有哪些? 一般按6个步骤开展工作： (1)宣传发动。要...

·一、人在异地不给抚养费怎么办?
      一、人在异地不给抚养费怎么办? 如果是法院判决离婚的，应该到原法院判决法院申请执行。如果是协议离婚的，应该到被告所在地法院起诉，要求支付抚养费。直接向被告住所地法院申请，恶意不支付，可以起诉要求一次性支付。 一方抚养的子女，另一方应负担必要的生活费和教育费的一部或全部，负担费用的多少和期限的长短，由双方协议;协议不成时，由人民法院判决。关于子女生活费和教育费的协议或判决，不妨碍子女在必要时向父母任何一方提出超过协议或判决原定数额的合...

·政府划分的安置地有土地使用证吗?
      政府划分的安置地有土地使用证吗? 在政策变化之后，土地一向是属于国有资产，在名义上是属于所有的人民的，所以个人在征用时必须向国家缴纳税金，并且只能拥有使用权而没有所有权。同样的，如果是政府划拨的，也就是问政府划分的安置地有土地使用证吗这个问题，一般来说，土地使用权都是有的，但是也有限制和分类，让律师网我们带您了解相关内容。 一、土地使用证的定义 土地使用证分类有划拨土地使用权和出让土地使用权两种。 所谓出让,指国家将国有土地使用权在...

·土地承包股权收益算遗产吗？
      一、土地承包股权收益算遗产吗？ 土地承包股权收益是可以算作遗产来进行继承； 遗产必须符合三个特征： 第一，必须是公民死亡时遗留的财产; 第二，必须是公民个人所有的财产; 第三，必须是合法财产。 这三个条件必须同时具备，才能成为遗产。遗产包括以下几项： (1)公民的合法收入。如，工资、奖金、存款利息、从事合法经营的收入、继承或接受赠予所得的财产。 (2)公民的房屋、储蓄、生活用品。 (3)公民的树木、牲畜和家禽。树木，...

·国有土地使用权抵押借款合同应该怎么写
      国有土地使用权抵押借款合同是应该在开头写清楚出借人和借款人的具体信息，在正文当中自然是应该有借款的金额，还款的期限，抵押的国有土地的具体面积，双方的违约责任，然后写清楚协议生效的时间和遇到争议后的解决办法就可以了，尾部仍然是借款人和出借人的签字。国有土地使用权抵押借款合同应该怎么写?甲方(出借人)：地址：乙方(借款人)：地址：本合同各方根据《民法典》《民法典》及其他相关法律法规之规定，本着平等、真实、自愿的原则，为明确责任，恪守信用，签...